Türk Gelir Vergisi Kanunu'nun 20/B maddesi, gelirler bu amaçla açılmış bir Türk banka hesabı üzerinden aktığında sosyal medya içerik üreticilerinin ve uygulama geliştiricilerinin yükünü hafifletebilir.
Banka, istisna kapsamındaki girişlerden kural olarak sabit oranlı bir stopaj keser. Modelin bir içerik üreticisinin tüm gelirlerini kapsayıp kapsamadığı, somut gelir bileşimine bağlıdır.
Sponsorluk, affiliate, platform ödemeleri, koçluk ve kendi ürünleri ayrı ayrı ele alınmalıdır. 7338 sayılı Kanun'un tek başına yetip yetmeyeceği ya da başka modellerle birleştirilmesi gerekip gerekmediği tam da burada belirlenir.
20/B maddesi neyi düzenliyor?
Model, sosyal medya içeriklerinden veya mobil cihazlara yönelik uygulamalardan gelir elde eden kişilere yöneliktir. Temel mantık basittir: istisna kapsamındaki gelirler özel bir Türk banka hesabı üzerinden tahsil edilir, banka stopajı beyan edip öder ve vergisel işleyiş belirgin biçimde standartlaşır.
Ancak bu, her çevrimiçi gelir için serbest geçiş belgesi değildir. Belirleyici olan; istisna belgesi, hesap, gelir türü, hadler ve kişinin Türkiye'de vergisel olarak doğru konumlandırılıp konumlandırılmadığıdır.
- Kural olarak önceden vergi dairesinden bir istisna belgesi alınması gerekir.
- Gelirlerin bu amaçla açılan banka hesabı üzerinden geçmesi gerekir.
- Bankanın yaptığı sabit oranlı kesinti, ancak tüm koşullar yerine getirildiğinde diğer yükümlülüklerin yerine geçer.
Hangi gelirlerin ayrıştırılması kritik?
İçerik üreticilerinin nadiren tek bir gelir kaynağı olur. YouTube AdSense, TikTok Creator Fund, Instagram marka anlaşmaları, affiliate bağlantıları, Patreon, Twitch, koçluk, dijital ürünler ve kendi ajans hizmetleri vergisel olarak farklı sonuçlar doğurabilir.
Sık yapılan bir hata, tüm gelirleri toptan platform geliri saymaktır. Sağlam bir kurgu için her gelir kaynağına ayrı bir matris gerekir: Ödemeyi kim yapıyor? Müşteri nerede? Ne karşılığında ödeniyor? Ödeme platform dağıtımı mı, reklam hizmeti mi, lisans mı, danışmanlık mı yoksa ürün satışı mı?
Gelirler ne kadar temiz ayrıştırılırsa, sonraki bir incelemenin modeli kısmen reddetme riski o kadar azalır.
7338 ne zaman yetmez?
Bir içerik üreticisi yüksek tutarlı uluslararası sponsorluk gelirleri, kendi ürün satışları veya operasyonel bir medya ajansı kuruyorsa, salt özel hesap modeli fazla dar kalabilir. Bu durumda ek olarak bir şirketin, hizmet ihracatı modelinin, içerik üreticisine özel bir yerleşim kurgusunun ya da başka bir vergi modelinin daha uygun olup olmadığı incelenir.
Alman tarafı da önemini korur: çıkış, mukimlik, iştirakler, işyeri oluşma riskleri ve stopaj soruları uygulamadan önce Alman uzman danışmanlarla netleştirilmelidir.
Uygulamada süreç
Uygulamada kurgu hesap açılışıyla değil, gelir analiziyle başlar. Gelir türleri ve ikamet planı net biçimde ortaya konduktan sonra, özel hesabın gerçekten doğru başlangıç olup olmadığına karar verilebilir.
- Son 12 ayın gelirlerini platform, müşteri ve hizmet türüne göre ayırın.
- Türkiye mukimliğini, ikamet planını ve Almanya çıkış vergisi risklerini inceleyin.
- İstisna belgesini ve banka hesabını hazırlayın.
- Ödeme akışlarını değiştirin, muhasebe ve raporlamayı belgeleyin.
Uygulama kontrol listesi
- Platform raporlarını dışa aktarın
- Sponsorluk sözleşmelerini toplayın
- Affiliate ve ürün gelirlerini ayrı gösterin
- Almanya çıkış ve mukimlik kontrolünü hazırlayın
- Türk özel hesabını ancak model kararından sonra açın
Kaynaklar & veri tarihi
Güncellik: 2026-06-28. Kaynaklar editoryal yönlendirmedir, nihai bireysel danışmanlık yerine geçmez.